FAQ's - Verklaring Arbeidsrelatie (VAR)

Ben ik verplicht een VAR aan te vragen en te gebruiken?
Nee. Het aanvragen en gebruiken van een VAR is niet verplicht. De VAR helpt om uw opdrachtgevers vooraf duidelijkheid te geven over de vraag of loonheffingen moeten worden ingehouden en afgedragen over uw vergoeding.
Een VAR is niet altijd nodig, bijvoorbeeld als u uitsluitend werkt voor particulieren of als zonder enige twijfel vaststaat dat u niet als werknemer van uw opdrachtgever zou kunnen worden aangemerkt.

Welke soorten VAR verklaringen zijn er?
Op basis van het aanvraagformulier van de aanvrager beoordeelt de Belastingdienst hoe de te verwachten inkomsten van de aanvrager gekwalificeerd kunnen worden. Dit kan zijn:

- Loon uit dienstbetrekking (VAR-loon)
De inkomsten kwalificeren waarschijnlijk als loon;

- Resultaat uit overige werkzaamheden (VAR-row)
De inkomsten worden waarschijnlijk uit incidentele freelance-activiteiten genoten en zullen waarschijnlijk worden belast als resultaat uit overige werkzaamheden;

- Winst uit onderneming (VAR-wuo)
De inkomsten kwalificeren waarschijnlijk als die van een zelfstandig ondernemer, waarbij de onderneming wordt gedreven in de vorm van een eenmanszaak;

- Voor rekening en risico van een vennootschap (VAR-dga (directeur-grootaandeelhouder))
De inkomsten kwalificeren waarschijnlijk als die van zelfstandig ondernemer, waarbij de onderneming wordt gedreven in de vorm van een BV.

Alleen de VAR-wuo en de VAR-dga geven de opdrachtgever vooraf duidelijkheid of al dan niet loonheffingen moeten worden geheven.

Let op!
De VAR-wuo of VAR-dga zeggen niets over de vraag of de Belastingdienst u ziet als ondernemer. Het gaat er bij de afgegeven VAR om hoe de Belastingdienst uw te verwachten inkomsten beoordeelt. Daarom moet de omschrijving van de soort werkzaamheden op de VAR achteraf voldoende overeenkomen met de feitelijke werkzaamheden in uw opdrachten.
Als de Belastingdienst bij controle achteraf vindt dat u de opdrachten eigenlijk als werknemer uitvoerde, dan heeft u geen recht op de ondernemersfaciliteiten (bijv. zelfstandigenaftrek) terwijl u daar mogelijk wel op heeft gerekend. Dit kan leiden tot fikse terugvorderingen van de Belastingdienst.

Heb ik recht op een VAR-wuo/dga?
Om in aanmerking te komen voor een VAR-wuo of VAR-dga moet de Belastingdienst vaststellen dat de verwachting bestaat dat uw inkomsten vanuit een onderneming worden gerealiseerd. Dit betekent dat u de werkzaamheden structureel aanbiedt en dat u in concurrentie treedt met andere aanbieders van soortgelijke werkzaamheden.
De belastingdienst beoordeelt deze verwachting op basis van het door u ingevulde aanvraagformulier en eventueel aanvullend opgevraagde informatie. De antwoorden op het aanvraagformulier worden in onderlinge samenhang beoordeeld. Het aantal opdrachtgevers of het aantal uren dat u aan uw onderneming besteedt, is op zich niet doorslaggevend voor de vraag of u recht heeft op een VAR-wuo/dga.

Op welke omstandigheden legt de Belastingdienst de nadruk?
De Belastingdienst kijkt naar verschillende aspecten van een onderneming en arbeidsrelaties. Uw aanvraagformulier voor de VAR wordt in onderlinge samenhang beoordeeld. Maar wilt u ondernemer zijn, dan is het belangrijk dat u ondernemersrisico’s loopt. Ondernemersrisico betekent onder andere dat uw opdrachtgever(s) het recht hebben u niet of minder te betalen als zij niet tevreden zijn over de uitvoering van de opdracht. Ook andere aspecten spelen een rol bij de beoordeling door de Belastingdienst, zoals:

- Verwacht u winst te maken?
- Hoe komt u aan uw opdrachtgevers?
- Hoeveel opdrachtgevers verwacht u?
- Verwacht u dat u aanwijzingen van uw opdrachtgevers moet opvolgen?

Is er verschil tussen een VAR-wuo en een VAR-dga?
Ja. Als u werkt vanuit een eenmanszaak dan kunt u mogelijk een VAR-wuo krijgen. Mocht u vanuit een BV werken, dan kunt u in aanmerking komen voor de VAR-dga.
De VAR-wuo en de VAR-dga hebben wel dezelfde werking: zij geven vooraf duidelijkheid aan opdrachtgevers over de vraag of er loonheffingen moeten worden afgedragen.

Kan de Belastingdienst mijn VAR tussentijds herzien?
Ja. De Belastingdienst mag een VAR tussentijds herzien, bijvoorbeeld wanneer u willens en wetens misbruik maakt van de VAR. Als u achteraf minder opdrachtgevers heeft dan u op het aanvraagformulier heeft opgegeven, dan is dat geen reden voor een tussentijdse herziening door de Belastingdienst. U kunt immers hele goede redenen hebben waardoor u minder opdrachtgevers heeft. (slechte markt, ziek, etc.).


Staat uw vraag er niet bij of twijfelt u of een antwoord wel op uw situatie van toepassing is? Aarzel dan niet en leg uw vraag voor aan de PZO Helpdesk.