Inkomstenbelasting

In het kort

Iedereen die inkomen geniet betaalt over dat inkomen belasting via de inkomstenbelasting. Bent u fiscaal gezien werknemer (zoals bijvoorbeeld de directeur-grootaandeelhouder), dan wordt die belasting als voorheffing via de loonbelasting door de werkgever ingehouden en afgedragen. Bent u ondernemer voor de inkomstenbelasting – u werkt vanuit de ‘rechtsvorm’ eenmanszaak – dan betaalt u over uw inkomsten zelf rechtstreeks uw inkomstenbelasting aan de Belastingdienst. U krijgt daarvoor van de Belastingdienst meestal een voorlopige aanslag die u ook meestal per maand betaalt. Deze voorlopige aanslag is bij wijze van spreken een ‘voorschot’ op de belasting die u uiteindelijk verschuldigd blijkt te zijn.

Praktische informatie

Algemeen
De Wet op de Inkomstenbelasting 2001 bestaat uit de 3 boxen:

• Box 1: Inkomen uit werk en woning
  Alle inkomsten die u uit arbeid (onderneming, loon of overig) geniet en de voordelen uit uw koopwoning vallen in deze box.
  Nadat alle aftrekposten en heffingskortingen zijn toegepast betaalt u over het totaal van deze inkomsten belasting volgens een progressief schijventarief. In 2010 lopen deze tarieven (inclusief de premies voor de volksverzekeringen) voor personen jonger dan 65 op van een 33,45% bij een belastbaar inkomen tot en met EUR 18.218,- tot 52% bij een belastbaar inkomen vanaf EUR 54.367,-. De tussenliggende schijftarieven zijn 41,95% en 42%.
• Box 2: Inkomen uit aanmerkelijk belang
  Bezit u (samen met uw fiscaal partner) voor meer dan 5% van het geplaatst aandelenkapitaal van een BV (of NV), dan betaalt u over de voordelen die u daaruit geniet belasting.
  Box 2 kent een vast belastingtarief van 25%.
• Box 3: Inkomen uit sparen en beleggen
  Op het inkomen dat u uit sparen en beleggen geniet (rente, beleggingsresultaten, etc.), betaalt u in box 3 belasting. De Belastingdienst gaat er vanuit dat uw vermogen (bezittingen min schulden) een fictief rendement haalt van 4%. Over dit fictieve rendement van 4% betaalt u 30% belasting.

Er geldt zowel tussen de boxen als binnen de boxen een rangorderegeling. Dat wil zeggen dat eerst wordt gekeken of inkomen behoort tot box 1, als dat niet het geval is kan het behoren tot box 2 en als dat niet het geval is dan gaat het naar box 3. Binnen de boxen geldt een soortgelijke rangorde regeling. Over de rangorderegeling binnen box 1 volgt hieronder meer informatie.

Box 1
In box 1 valt al het inkomen uit arbeid en de voordelen die u geniet uit je koopwoning. Inkomen uit arbeid wordt onderverdeeld in:

• Winst uit onderneming
• Loon
• Resultaat uit overige werkzaamheden

De rangorderegeling binnen box 1 is ook in bovengenoemde volgorde van toepassing. Dat betekent dat er eerst gekeken wordt of uw inkomen kan worden toegerekend aan een onderneming. Is dan niet het geval dan wordt gekeken of het kwalificeert als loon en als dat het niet is dan valt het in de categorie resultaat uit overige werkzaamheden.

Winst uit onderneming
Van winst uit onderneming is sprake als uw inkomsten komen uit een ‘duurzame organisatie van kapitaal en arbeid gericht op deelname aan het economisch ruilverkeer en welke organisatie het maken van winst beoogt’. Of in andere woorden: u biedt uw werkzaamheden vaker dan eens aan en u treedt in concurrentie met andere aanbieders van soortgelijke werkzaamheden.

Hoe wordt uw fiscale winst berekend?
Op uw omzet – dat is het totaalbedrag dat u bij uw klanten in rekening brengt – brengt u uw zakelijke kosten in mindering. Het bedrag dat u dan overhoudt vermeerdert u met verplichte fiscale bijtellingen voor privégebruik (zoals die voor de auto van de zaak) op) en vermindert u met (indien van toepassing) de kleinschaligheidsaftrek en de willekeurige afschrijving. Daarna past u als u aan het urencriterium [link] voldoet de fiscale ondernemersfaciliteiten als fiscale oudedagsreserve, startersaftrek en zelfstandigenaftrek toe. Tot slot kunt u (sinds 1 januari 2010 ook als je niet aan het urencriterium voldoet) de MKB-winstvrijstelling toe. Over het bedrag dat dan overblijft betaalt u inkomstenbelasting.